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Oct 31, 2023

Ropa y calzado para niños pequeños (Aviso IVA 714)

Conoce qué entregas de ropa o calzado infantil tienen tipo cero de IVA. Este aviso explica cuándo los suministros de ropa y calzado infantil pueden tener un tipo cero de IVA. Lea este aviso si

Conoce qué entregas de ropa o calzado infantil tienen tipo cero de IVA.

Este aviso explica cuándo los suministros de ropa y calzado infantil pueden tener un tipo cero de IVA.

Lea este aviso si diseña, fabrica y vende, ya sea como mayorista o minorista, prendas de vestir para niños.

Puede aplicar una tasa cero a su suministro cuando se cumplan las 4 condiciones siguientes:

La mejor manera es considerarlos uno a la vez de la siguiente manera:

Primero determine si es una prenda de vestir o calzado, si no lo es, tiene clasificación estándar. Si, después de leer el siguiente apartado, está satisfecho de que el artículo es una prenda de vestir o calzado, deberá considerar también las demás condiciones del apartado 1.3.

Además de todas las prendas obvias, las "artículos de vestir" incluyen artículos como sombreros, gorras, tirantes, cinturones, ligas y bufandas. También incluye artículos que, aunque diseñados principalmente como ayudas de seguridad, como chalecos salvavidas para ciclistas o chalecos salvavidas para marineros, todavía tienen la forma y función de la ropa.

Las "artículos de vestir" no incluyen los complementos de vestir ni los artículos de mercería vendidos por separado, ni los accesorios de seguridad que no sean en sí mismos prendas de vestir, tales como:

Consulte el párrafo 4.5 para obtener más información.

La mayoría de las prendas de vestir para bebés, como gorros, patucos y chaquetas de matiné, pueden reconocerse claramente como prendas de vestir, pero las siguientes prendas menos obvias también se consideran "prendas de vestir":

Sin embargo, lo siguiente no se considera ropa y tiene clasificación estándar:

Los artículos de calzado incluyen:

Los artículos de calzado no incluidos son:

Debe calificar de manera estándar cualquier artículo hecho total o parcialmente de piel, es decir, cualquier piel con piel, pelo o lana adherida.

Sujeto a la otra condición del párrafo 1.3, los siguientes elementos podrán tener calificación cero:

Una vez que haya decidido que el artículo es una prenda de vestir o calzado y que no está hecho de piel, debe decidir si el artículo está diseñado para niños pequeños.

Normalmente, esto se hará basándose en la medida física del artículo o en el tamaño del cuerpo del niño al que está destinado. Sin embargo, debe recordar que antes de que las prendas puedan recibir el tipo cero, también debe cumplir las demás condiciones del párrafo 1.3.

HMRC aceptará que las prendas estén diseñadas para niños pequeños siempre que estén dentro de las medidas indicadas. Estas medidas se basan en niños hasta la víspera de cumplir 14 años, ya que es entonces cuando las dimensiones corporales empiezan a fusionarse con las de la población adulta general.

Las prendas deben medirse sobre una superficie plana, con los pliegues alisados, los botones (o equivalente) abrochados y cualquier superposición prevista en su lugar. Las medidas del pecho normalmente deben tomarse 2,5 centímetros (1 pulgada) por debajo de la base de la sisa y multiplicarse por 2. De manera similar, las medidas de la cintura deben tomarse de un lado de la pretina abrochada al otro y multiplicarse por 2.

*Aquellas prendas con cinturillas elásticas deben medirse en toda su extensión. Aquellos que no tienen cierre pueden tener calificación cero hasta una cintura estirada máxima de 85 cm (33,5 pulgadas) para niños y 90 cm (35,5 pulgadas) para niñas.

Algunos productos normalmente se juzgan según diferentes criterios o medidas. También se aceptan las siguientes prendas como diseñadas para niños pequeños.

Si se exceden las medidas, las prendas aún pueden aceptarse como diseñadas para niños pequeños si puede satisfacer al HMRC que ambas son:

Deberá demostrarle a HMRC que las tallas de cuerpo que ha utilizado son apropiadas para niños menores de 14 años y que las prendas producidas solo son adecuadas para ese grupo de edad. Debe proporcionar especificaciones y razonamientos completos para obtener el acuerdo escrito de HMRC antes de realizar suministros con calificación cero.

Si puedes demostrar que has diseñado una prenda para una persona menor de 14 años y las medidas corporales utilizadas son iguales o inferiores a las de esta tabla, podrás puntuar cero la prenda resultante independientemente de su medida, siempre y cuando sea solo Adecuado para niños pequeños; consulte la sección 5.

No se pueden aplicar tipos cero a las prendas de vestir que se venden en una sola talla y que son adecuadas tanto para niños como para adultos. Los artículos que se estiran para ajustarse, como algunas prendas deportivas, pueden recibir una tasa cero siempre que la prenda esté diseñada para ajustarse a una talla corporal de conformidad con el párrafo 4.2.2.

HMRC aceptará que el calzado esté diseñado para jóvenes cuando se cumplan las siguientes medidas:

Si puede demostrarnos que sus productos están diseñados exclusivamente para menores de 14 años y que están "a la venta" (consulte la sección 5.2 para saber qué significa esto) para este grupo de edad, consulte la sección 5.

La mayoría de las líneas de calzado están diseñadas para un sexo u otro, ya sea en la construcción general o en la elección del color y los adornos. Debe aplicar un tipo cero a dicho calzado de acuerdo con las normas relativas al calzado para niñas o niños, según corresponda.

El verdadero calzado "unisex" es tan adecuado para niñas como para niños y solo puede recibir una calificación cero hasta la talla 5 y media inclusive, la talla máxima para el calzado de niñas.

Cuando un niño tiene un pie significativamente más grande que el otro o requiere un tacón inusualmente alto para un pie, el par de zapatos puede recibir una calificación cero si el zapato más pequeño califica para el alivio.

Los niños pequeños tienen cabezas proporcionalmente más grandes que las personas mayores y muchos sombreros de niños se adaptan a los adultos.

Sin embargo, aún se pueden aplicar el tipo cero a los sombreros (incluidas gorras y otros artículos de sombrerería) que, por su diseño, sean adecuados sólo para niños pequeños (por ejemplo, gorros para bebés o gorros escolares) o si están claramente "dispuestos a la venta" ( consulte la sección 5.2 para saber qué significa esto) para niños pequeños.

Se han aceptado los siguientes artículos como incluidos en el alivio:

Si vende gorros de montar más grandes específicamente para niños pequeños, puede aplicarles una tasa cero siempre que estén ajustados, adaptados o sean apropiados solo para niños pequeños.

Por ejemplo, la gama de gorros de montar para niños pequeños puede ser menos sofisticada (en términos de diseño y apariencia) que la gama para adultos en las mismas tallas.

Si cree que los gorros de montar son elegibles para la tarifa cero, primero debe consultar con nosotros y obtener nuestra aprobación por escrito antes de aplicar la tarifa cero.

Todos los cascos para ciclistas tienen calificación cero, independientemente del tamaño o de cómo se "ponen a la venta".

Las mascarillas faciales para niños se consideran prendas de vestir y pueden tener una tasa cero siempre que estén diseñadas específicamente y "puestas a la venta" (consulte la sección 5.2 para saber qué significa esto) para niños pequeños; consulte la sección 5.

Las cabezas de los niños pequeños son proporcionalmente más grandes que las de las personas mayores, lo que puede significar que algunas de estas mascarillas también se adaptan a los adultos.

No existe una medida máxima general que se aplique a las mascarillas infantiles. El criterio principal que debe utilizar para decidir si estos artículos pueden calificar para la tasa cero es la prueba de idoneidad.

Cuando no exista una variación de diseño específica entre las mascarillas para niños y adultos, y el empaque no sea claro, la mascarilla no calificará para la tasa cero.

Algunos otros artículos que se usan en la cabeza no pueden recibir calificación cero, aunque sean para niños pequeños. Esto se debe a que son accesorios más que ropa. Esto incluye los siguientes artículos que no cubren toda la cabeza:

Los sombreros novedosos, los sombreros de fiesta y los sombreros de juego hechos de materiales como papel o plástico no son prendas de vestir. Son juguetes y tienen clasificación estándar.

HMRC acepta cinturones, tirantes, corbatas, guantes, ligas, bufandas, gorgueras, cuellos y volantes de camisas como prendas de vestir tradicionales y pueden tener una tasa cero independientemente de su tamaño, siempre y cuando "se mantengan para la venta" (ver sección 5.2 para saber qué significa esto) solo para menores de 14 años; consulte la sección 5.

Este es el paso final para decidir si puede aplicar el tipo cero a su producto. Deberá haber atendido las condiciones anteriores detalladas en el apartado 1.3.

La prueba final que se debe superar es que los artículos no deben ser aptos para personas mayores. Esto se puede lograr asegurándose de que estén "puestos a la venta" (consulte la sección 5.2 para saber qué significa esto) para niños pequeños, que es su declaración de que los artículos son aptos sólo para niños pequeños y, por lo tanto, no aptos para mayores. gente.

Es la forma en que se etiqueta, empaqueta, exhibe, factura o publicita el artículo. Incluye cualquier artículo promocional y el título bajo el cual figura un artículo en un catálogo, página web o lista de precios.

No necesariamente puede aplicar un tipo de interés cero a los bienes que vende simplemente porque tenían un tipo de interés cero cuando los compró. La forma en que se "pongan a la venta" afectará su responsabilidad.

Los productos, que pueden calificar en la etapa de diseño, no pasarán la prueba de idoneidad si están etiquetados para ajustarse a tamaños mayores que los de la tabla de medidas corporales en el párrafo 4.2.2.

Debe poder demostrarnos que los artículos califican para la calificación cero a partir de las especificaciones del producto u otra documentación. Deberá identificarlos adecuadamente en cualquier etiquetado y embalaje, así como en cualquier material promocional y en las facturas.

Debe identificar claramente en las facturas y listas de precios el artículo como sólo apto para niños. Si las mercancías están en exhibición deberán estar claramente identificadas y segregadas.

Si facilitas un catálogo, éste deberá identificar los artículos como infantiles, preferiblemente en una sección infantil separada. No debe aparecer el mismo producto en la sección de adultos y en la de niños.

Debe identificar claramente que los productos son para niños pequeños en cualquier lista de precios, página, catálogo u otro material promocional, preferiblemente utilizando una sección infantil discreta.

El comprador potencial no debe tener ninguna duda de que los productos que está viendo son para niños pequeños. Productos idénticos no deben aparecer tanto en la sección de adultos como en la de niños.

Puede aplicar una tasa cero a la ropa para niños pequeños solo si en las etiquetas, letreros, empaques y publicidad se desprende claramente que está destinado a niños pequeños y usted:

La medida en que pueda aislar e identificar la ropa de niños pequeños variará según el tamaño y el tipo de tienda minorista que tenga.

Sin embargo, debería poder demostrarle a HMRC que tiene un sistema tan bueno como sea práctico en sus circunstancias. El comprador potencial no debe tener ninguna duda de que estás vendiendo artículos para niños pequeños.

Debido a que la forma en que mantiene los productos para la venta puede afectar su obligación de IVA, deberá considerar el funcionamiento de su plan minorista.

El párrafo sobre bienes comprados a un tipo pero vendidos a otro en los Esquemas de distribución del IVA al por menor (Aviso de IVA 727/4) y los Esquemas de cálculo directo del IVA al por menor (Aviso de IVA 727/5) proporciona la información esencial sobre este tema.

No existe una exención específica para las prendas de uniforme escolar, están sujetas a las normas habituales para la ropa infantil.

Sin embargo, si suministra prendas en virtud de un acuerdo específico con una escuela que es exclusivamente para alumnos menores de 14 años, podrá aplicar la tasa cero más allá de las medidas de la prenda en el párrafo 4.2.

Las prendas deben ser exclusivas de esa escuela por su diseño, como una insignia prominente o ribetes con los colores de la escuela, y estar "puestas a la venta" (consulte la sección 5.2 para saber qué significa esto) como si fueran solo para esa escuela. Si se cumplen estas condiciones, podrá aplicar el tipo cero independientemente de la talla de la prenda.

Los mismos principios se aplican a las prendas de vestir que forman el uniforme de otras organizaciones infantiles que atienden exclusivamente a menores de 14 años, como Beavers y Brownies.

Estos pueden tener calificación cero independientemente de su tamaño, siempre que sean:

La calificación cero no se aplica a artículos que también pueden ser usados ​​por grupos mayores como los Scouts.

Puede aplicar una tasa cero a los kits empaquetados, pero solo si:

Si vende conjuntos de juego que consisten en ropa con calificación cero y artículos incidentales con calificación estándar a un precio inclusivo (como un traje de vaquero con una pistola de juguete o un uniforme de policía con esposas de juguete), la oferta se considera una oferta única de ropa de ninos.

Esto se debe a que la pistola o las esposas se consideran incidentales al suministro principal de ropa, por lo que se puede aplicar una tasa cero a toda la venta.

Cuando el elemento de clasificación estándar no sea incidental, como un juego de regalo para bebés que consta de un babero y un vasito, deberá considerar la responsabilidad del suministro en relación con las orientaciones del Manual de suministro y contraprestación del IVA y la sección 8 sobre Suministros múltiples y únicos en guía de IVA (Aviso 700).

Puede aplicar una tasa cero al proceso de confección de ropa para niños pequeños a partir de telas que pertenecen a otra persona.

Otros procesos también pueden ser elegibles para la tasa cero si, una vez finalizado el trabajo, el artículo procesado se convierte claramente en una prenda infantil que normalmente está sujeta a tasa cero o si los productos procesados ​​sólo pueden incorporarse a dicho artículo.

Estos servicios no califican para el alivio ya que se aplican a bienes que mantienen su naturaleza esencial.

Por ejemplo, un blazer al que se le modifica el largo de las mangas, se le repara el cuello o se borda una insignia escolar en el bolsillo, ese proceso no cambia lo suficiente como para producir un artículo nuevo.

Sin embargo, si el proceso cambiara la chaqueta por un chaleco, el servicio habría producido una nueva prenda. Si este chaleco cumple con los criterios de calificación cero, entonces el proceso también tendría calificación cero.

Puede aplicar una tasa cero al alquiler o préstamo de cualquier artículo que en sí mismo tendría una tasa cero. Esto incluye artículos como trajes de damas de honor y pajes, disfraces y servicios de alquiler de pañales, donde los pañales se recogen para lavarlos y se reemplazan por otros nuevos.

El suministro por separado de patines para hielo, patines sobre ruedas y zapatos para jugar a los bolos también puede acogerse a la exención de conformidad con los criterios de talla para el calzado establecidos en el punto 4.3.

No obstante, si cobras un precio único de entrada que incluye también el préstamo de calzado, deberás considerar tu suministro en relación con la orientación sobre suministros únicos y múltiples del Manual de suministro y contraprestación del IVA y de la Guía del IVA (Aviso 700).

Lea la Carta de HMRC para descubrir qué puede esperar de nosotros y qué esperamos de usted.

Si tiene algún comentario sobre este aviso, envíe un correo electrónico a: [email protected].

Deberá incluir el título completo de este aviso. No incluya ninguna información personal o financiera como su número de IVA.

Si necesita ayuda general con este aviso o tiene otra pregunta sobre el IVA, debe llamar a nuestra línea de ayuda sobre el IVA o realizar una consulta sobre el IVA en línea.

Si no está satisfecho con el servicio de HMRC, comuníquese con la persona u oficina con la que ha estado tratando y ellos intentarán arreglar las cosas.

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El párrafo 4.4.2 se ha actualizado para incluir información sobre las mascarillas para niños.

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